Можно ли сделать банкротство на налоги? Списываются ли налоги при банкротстве физических лиц

Налоговые долги — транспортный, имущественный, земельный налоги, НДФЛ, а для предпринимателей ещё и страховые взносы, — могут стать непосильным бременем. Когда человек теряет работу, закрывается бизнес или случается тяжёлая болезнь, обязательства перед государством копятся так же, как кредиты в банках. И здесь возникает закономерный вопрос: какие долги списываются при банкротстве физических лиц и попадают ли налоги в их число?

Процедура банкротства создавалась не только для избавления от займов и микрозаймов. Закон № 127-ФЗ позволяет гражданину полностью или частично освободиться от всех накопившихся обязательств, если он объективно не может их исполнять. Но налоги — это долг не перед частной организацией, а перед государством. Поэтому многие должники сомневаются: работает ли здесь тот же механизм или у ФНС особый статус?

В этой статье разберём, можно ли через банкротство списать налоги физического лица, какие виды задолженности перед бюджетом попадают под списание, а какие — нет. Также отдельно рассмотрим особенности для индивидуальных предпринимателей, позицию налоговой службы в процедуре и риски для тех, кто действует недобросовестно.

Какие налоговые долги списываются при банкротстве

Процедура банкротства гражданина включает в себя не только кредиты и займы, но и обязательные платежи в бюджет. Чтобы развеять главное сомнение должников: списываются ли налоги при банкротстве физических лиц — обратимся к закону. Статья 213.28 Федерального закона № 127-ФЗ содержит перечень того, от чего освободить гражданина нельзя. В этом списке — алименты, компенсации вреда здоровью, морального вреда, задолженность по зарплате и выходным пособиям. Налогов в этом перечне нет. А значит, по общему правилу долги перед ФНС аннулируются вместе с остальными обязательствами по завершении процедуры реализации имущества.

Однако важно понимать: закон не делает различий между долгами перед банками и перед государством, если они возникли до момента подачи заявления о банкротстве. Банкротство по налогам физических лиц происходит на тех же условиях, что и по кредитам. После того как финансовый управляющий проведёт опись имущества, продаст его (если оно есть) и распределит деньги между кредиторами, оставшаяся задолженность перед ФНС признается безнадёжной и подлежит списанию на основании статьи 59 Налогового кодекса.

Можно ли сделать банкротство на налоги, если других долгов нет? Формально — да. Закон не требует обязательного наличия кредитов. Но на практике чисто «налоговых» банкротств почти не встречается: либо у должника есть ещё и просроченные займы, либо налоговая задолженность настолько велика, что её достаточно для подачи заявления. Главное условие — доказать свою неплатёжеспособность, а не просто нежелание платить налоги.

Налоги физических лиц, подлежащие списанию

При успешном завершении процедуры банкротства гражданин освобождается от следующих налоговых долгов:

• Транспортный налог — задолженность по автомобилям, мотоциклам, катерам и другому зарегистрированному транспорту.
• Налог на имущество физических лиц — квартиры, дома, гаражи, комнаты, доли в недвижимости.
• Земельный налог — долги по участкам, находящимся в собственности.
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — если налоговая доначислила его по результатам проверки, либо если гражданин не заплатил с продажи квартиры или сдачи жилья в аренду.
• Налог на профессиональный доход (НПД) — для самозанятых.

Все эти долги сгорают полностью, включая ту часть, которую не удалось погасить за счёт продажи имущества должника.

Налоги и взносы индивидуальных предпринимателей

Для ИП процедура банкротства устроена так же, как для обычных граждан, с одним важным отличием: все предпринимательские долги автоматически становятся личными обязательствами физического лица.

Какие долги списываются при банкротстве физических лиц, которые ранее были зарегистрированы как ИП? Это тот же перечень плюс специфические обязательства бизнеса. А именно:

• Налоги по упрощённой системе налогообложения (УСН), патенту (ПСН), единому сельхозналогу (ЕСХН).
• Страховые взносы в Социальный фонд России (СФР), в том числе фиксированные взносы ИП «за себя».
• Налог на добавленную стоимость (НДС) — если предприниматель работал на общей системе.
• Водный налог, налог на добычу полезных ископаемых (если деятельность требовала лицензии).
• Пени и штрафы, начисленные на перечисленные выше обязательства.

Важный нюанс: если ИП закрылся до подачи заявления о банкротстве, все эти долги все равно остаются за ним как за физическим лицом. Закон не позволяет «сбросить» налоговые обязательства вместе с ликвидацией статуса предпринимателя. Единственный законный способ избавиться от них — пройти процедуру банкротства уже в качестве гражданина.

Пени и штрафы по налоговым обязательствам

Должники часто забывают, что налоговая задолженность — это не только сам неперечисленный в бюджет налог. За каждый день просрочки начисляются пени, а за непредоставление декларации или грубое нарушение правил учёта — штрафы по статье 122 Налогового кодекса. И здесь хорошая новость: пени и штрафы разделяют судьбу основного долга. Если суд списывает налог, то вместе с ним аннулируются и все начисленные санкции.

Единственное исключение — штрафы за уголовные или административные налоговые правонарушения, если они были назначены приговором суда. Такие суммы банкротством не снимаются, так как относятся к публично-правовым взысканиям иного характера.

Налоговые долги, которые закон НЕ списывает

Не все налоговые обязательства списывают после признания гражданина банкротом. Закон № 127-ФЗ устанавливает несколько категорий долгов перед ФНС, от которых освободиться не получится. Это важно знать, чтобы после завершения процедуры не столкнуться с неожиданными требованиями налоговой инспекции.

Текущие налоги после даты подачи заявления

Самый частый и самый неприятный сюрприз для должников — это текущие налоговые платежи. Правило звучит жёстко: все налоги, обязанность по уплате которых наступила после даты принятия судом заявления о банкротстве, считаются текущими. Они не включаются в реестр требований кредиторов и не списываются по окончании процедуры.

Как это работает на практике? Допустим, суд принял заявление гражданина о банкротстве 15 марта 2026 года. Если ему начислят транспортный налог за 2025 год — этот долг пойдёт в реестр и будет списан. А вот если налоговая начислит авансовый платёж по налогу на имущество за первый квартал 2026 года (то есть за период с января по март), здесь важна дата окончания налогового периода. Поскольку первый квартал закончился 31 марта, а заявление принято 15 марта — этот авансовый платеж уже признается текущим. И его придётся платить в обычном порядке.

То же самое касается налога на профессиональный доход для самозанятых. Если гражданин продолжает получать доходы во время процедуры банкротства, налог с них (НПД) начисляется уже после подачи заявления и не подлежит списанию.

Практический совет: чтобы максимум налоговых долгов попало под списание, подавать заявление о банкротстве лучше после наступления срока уплаты годовых налогов. Например, имущественные налоги за прошлый год нужно перечислить до 1 декабря текущего года. Если подать заявление 2 декабря, налог за предыдущий год уже начислен и попадет в реестр. А если 30 ноября — он ещё не начислен и может быть признан текущим. Разница в один день может стоить десятков тысяч рублей.

Алименты и компенсация вреда здоровью

Хотя эти обязательства напрямую не относятся к налогам, в контексте банкротства важно понимать общее правило: алименты не списываются никогда. Даже если гражданин прошёл полную процедуру банкротства, реализовал все имущество и получил определение суда об освобождении от долгов, алиментные обязательства остаются.

Более того, в ходе процедуры финансовый управляющий обязан ежемесячно удерживать алименты из всех доходов должника. При распределении денег от продажи имущества требования по алиментам удовлетворяются в первую очередь — до расчётов с налоговой и банками. И если после завершения банкротства долг по алиментам останется непогашенным, он не сгорает. Взыскание продолжится через службу судебных приставов.

Аналогичное правило действует для компенсации вреда, причинённого жизни или здоровью других граждан, а также для компенсации морального вреда. У этих долгов приоритет перед налогами, они остаются с должником.

Заработная плата и выходные пособия сотрудникам (для ИП)

Если гражданин, признаваемый банкротом, имеет статус индивидуального предпринимателя и у него работали наёмные сотрудники, долги по зарплате перед ними не списываются. Это прямое исключение, прописанное в пункте 2 статьи 213.28 Закона № 127-ФЗ.

Даже после того как ИП закрыл бизнес, а затем прошёл процедуру банкротства как физическое лицо, обязательства по выплате заработной платы бывшим работникам остаются. Суд может освободить от налогов, кредитов, штрафов, но не от денег, которые предприниматель задолжал своим сотрудникам.

То же касается выходных пособий при увольнении и других выплат, связанных с трудовыми отношениями. Эти суммы не включаются в конкурсную массу для распределения между кредиторами — они подлежат выплате в приоритетном порядке, а остаток задолженности сохраняется и после банкротства.

Субсидиарная ответственность по долгам компании

Этот пункт касается в первую очередь бывших руководителей и учредителей обанкротившихся юридических лиц. Если человека привлекли к субсидиарной ответственности по долгам компании (например, за доведение до банкротства или непередачу документов), а затем он сам решил обанкротиться как физическое лицо — долг из субсидиарной ответственности не спишется.

Логика законодателя здесь проста: субсидиарная ответственность — это санкция за недобросовестные действия, которые привели к финансовой несостоятельности юрлица. Позволять такому человеку «обнулить» этот долг через собственное банкротство было бы несправедливо по отношению к кредиторам компании и бюджету.

Поэтому, если на вас возбуждено дело о субсидиарной ответственности или уже есть судебное решение о взыскании миллионных сумм по долгам обанкротившегося ООО, банкротство не станет выходом. Этот долг останется висеть независимо от исхода процедуры.

Когда суд отказывает в списании налогов из-за недобросовестности

Даже если налоговый долг подпадает под все законные основания для списания, суд может отказать гражданину в освобождении от обязательств. Основание — недобросовестное поведение должника. В этом разделе разберём, какие действия суды расценивают как злоупотребление правом и почему честность в процедуре банкротства имеет решающее значение.

Сокрытие доходов и имущества от финансового управляющего

Финансовый управляющий проводит опись имущества должника, направляет запросы в регистрирующие органы, банки и налоговую, чтобы получить полную картину о доходах и активах гражданина. Если должник умышленно скрывает сведения об имуществе, не сообщает о счетах в банках, умалчивает о подаренной или проданной недвижимости — это прямой путь к отказу в списании долгов.

Суд в таких случаях руководствуется пунктом 4 статьи 213.28 Закона № 127-ФЗ, который позволяет не применять правила об освобождении от обязательств, если гражданин предоставил заведомо недостоверные сведения финансовому управляющему или арбитражному суду.

Пример из практики: должник указал в описи только одну квартиру, но управляющий через Росреестр выяснил, что за три года до банкротства гражданин подарил дочери загородный дом. Сам факт дарения не противозаконен, но если на момент дарения у человека уже были налоговые долги, суд может расценить это как сокрытие актива, который бы мог быть реализован для погашения требований ФНС. Результат — долги перед налоговой не списываются.

Намеренное уклонение от уплаты налогов при наличии возможности платить

Сама по себе неуплата налогов — это ещё не основание для отказа в списании. Но если суд установит, что гражданин имел реальную возможность погасить долги перед бюджетом, но намеренно уклонялся от этой обязанности, правила меняются.

Признаки намеренного уклонения:

• Гражданин официально трудоустроен и получает регулярный доход, но налоговая задолженность годами копится, а он не предпринимает никаких действий для её погашения.
• Должник переводит деньги на счета родственников или третьих лиц, обналичивает их, когда приставы уже начали взыскание.
• Имея на расчётных счетах суммы, достаточные для уплаты налогов, человек тратит их на товары и услуги, не связанные с жизненно важными потребностями (дорогая техника, отдых за границей, покупка акций и драгоценностей).

В определении Верховного Суда РФ № 306-ЭС20-20820 от 19 апреля 2021 года прямо указано: институт банкротства не должен применяться для необоснованного снятия с должника обязательств и избегания ответственности. Если гражданин вёл роскошный образ жизни, зная о долгах перед государством, суд вправе оставить его с этими долгами.

Фиктивные сделки и вывод активов перед банкротством

Пожалуй, самый частый способ «подготовиться» к банкротству, который приводит к обратному эффекту — попытка вывести имущество из-под удара. За год-два до подачи заявления должники дарят квартиры родственникам, продают автомобили по заниженной цене, переписывают доли в бизнесе на доверенных лиц.

В суде такие сделки оспаривают (это право финансового управляющего), а самого должника признают недобросовестным. Последствия:

• Имущество возвращается в конкурсную массу и продаётся на торгах.
• Вырученных денег может не хватить на покрытие всех долгов.
• Но главное — суд отказывает в освобождении от оставшихся обязательств, включая налоговые.

Особый контроль у судов вызывают сделки с родственниками, а также сделки, совершенные после того, как у должника уже появились признаки неплатёжеспособности (просрочки по налогам, взыскания приставов, коллекторские звонки). Если цена продажи имущества была ниже рыночной — это дополнительный аргумент в пользу фиктивности.

Важный нюанс: суд изучает сделки за три года до подачи заявления о банкротстве. Но если дарение или продажа были совершены раньше, но их цель — вывод активов — доказывается через иные обстоятельства, срок не является абсолютным барьером.

Пошаговый порядок списания налоговой задолженности

Теперь перейдём к практическому блоку. Как сделать банкротство по налогам — это вопрос, который требует чёткого алгоритма действий. Ниже представлен пошаговый порядок, который поможет пройти процедуру с минимальными рисками.

Получение справки о налоговых долгах

Первый и самый важный шаг — понять реальный размер задолженности перед бюджетом. Без этого невозможно ни подать заявление в суд, ни составить план реструктуризации, ни оценить перспективы списания.

Что нужно сделать:

• Запросить в налоговой инспекции по месту регистрации справку о состоянии расчётов с бюджетом (форма КНД 1160080). В этом документе отражены все налоги, пени и штрафы, которые числятся за гражданином.
• Уточнить, есть ли задолженность, по которой уже вынесены судебные приказы или возбуждены исполнительные производства. Эту информацию можно получить через сервис «Банк данных исполнительных производств» на сайте ФССП.
• Проверить единый налоговый счёт (ЕНС) через личный кабинет налогоплательщика. С 2023 года все налоги объединены в один «кошелёк», и отрицательное сальдо на ЕНС — это и есть ваша задолженность.

Важный нюанс: справка из налоговой действительна ограниченное время (обычно 10–30 дней). К моменту подачи заявления в суд данные должны быть актуальными. Если за это время долг увеличился (например, начислили новые пени), нужно получать свежую справку.

Подача заявления в суд или МФЦ

В зависимости от суммы долга и наличия имущества гражданин может выбрать один из двух путей: судебное банкротство или внесудебное (через МФЦ). Рассмотрим оба варианта.

Внесудебное банкротство (МФЦ):

• Подходит, если общая сумма задолженности (включая налоги, кредиты, коммунальные платежи) составляет от 25 000 до 1 000 000 рублей.
• Требуется, чтобы судебные приставы прекратили исполнительное производство по статье 46 Федерального закона № 229-ФЗ (отсутствие имущества, которое можно взыскать).
• Процедура длится 6 месяцев. Заявление подаётся в МФЦ по месту жительства.

Минус для налоговых долгов: внесудебное банкротство доступно только тем, у кого приставы уже констатировали отсутствие имущества. Если у вас есть машина или дача, этот путь закрыт.

Судебное банкротство (арбитражный суд):

• Подходит при любой сумме долга. Если общая задолженность превышает 500 000 рублей, подать заявление — обязанность гражданина. Если меньше — право.
• Заявление подаётся в арбитражный суд по месту регистрации. К заявлению прилагаются: список кредиторов (с указанием ФНС), опись имущества, справки о доходах, документы о семейном положении, справка из налоговой о долгах.
• Нужно внести на депозит суда 25 000 рублей для оплаты работы финансового управляющего.

Процедура реализации имущества

После того как суд признал заявление обоснованным, вводится одна из двух процедур: реструктуризация долгов или реализация имущества. Реструктуризация применяется редко (менее 5 % дел) — только если у должника есть стабильный доход, позволяющий расплатиться с кредиторами за три года. В остальных случаях суд сразу переходит к реализации имущества.

Что происходит на этапе реализации:

• Назначается финансовый управляющий. Он получает доступ ко всем счетам должника, запрашивает информацию из Росреестра, ГИБДД, ЗАГСа и других органов.
• Проводится опись имущества. Исключение составляют: единственное жилье (если оно не в ипотеке), предметы обычной домашней обстановки, личные вещи (кроме драгоценностей и предметов роскоши), продукты и деньги в размере прожиточного минимума на должника и его иждивенцев.
• Имущество, не защищенное исполнительским иммунитетом, выставляется на торги. Вырученные деньги направляются в конкурсную массу.

Для налоговых долгов этот этап важен по двум причинам:

1. Если у должника есть ликвидное имущество (автомобиль, вторая квартира, земельный участок), деньги от его продажи пойдут на погашение налогов в третью очередь (после алиментов и зарплатных долгов).
2. Если имущества нет или его недостаточно для полного погашения долгов — это и есть основание для списания остатка.

Включение ФНС в реестр кредиторов

Финансовый управляющий формирует реестр требований кредиторов на основании заявлений самого должника и уведомлений от кредиторов. ФНС, как правило, направляет своё требование в суд и включает его в реестр автоматически.

Очерёдность удовлетворения требований (статья 134 Закона № 127-ФЗ):

• Первая очередь — требования граждан о возмещении вреда жизни и здоровью, алименты.
• Вторая очередь — выходные пособия и оплата труда (для ИП — долги по зарплате сотрудникам).
• Третья очередь — все остальные кредиторы, включая ФНС, банки, МФО, поставщиков коммунальных услуг.

Налоговая служба находится в третьей очереди наравне с частными кредиторами. Это означает, что в конкурсной массе после продажи имущества сначала рассчитываются по алиментам и с сотрудниками, а оставшееся — делится пропорционально между ФНС, банками и другими кредиторами третьей очереди.

Окончательное списание остатка долга

Финальный этап процедуры — вынесение судом определения об освобождении от обязательств. Это происходит после того, как:

• Всё имущество, включённое в конкурсную массу, реализовано.
• Вырученные деньги распределены между кредиторами согласно очерёдности.
• Остались непогашенные долги (в том числе перед ФНС), которые нечем покрыть.

Суд проверяет, не было ли в действиях должника признаков недобросовестности, и если всё чисто — выносит определение. С этого момента задолженность перед ФНС, не погашенная в ходе процедуры, признается безнадёжной ко взысканию на основании пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

Что происходит после:

• Гражданин считается банкротом и освобождённым от дальнейшего исполнения требований кредиторов, включая налоговые.
• ФНС обязана списать долги с единого налогового счета. Подавать отдельное заявление в инспекцию не нужно — налоговая получит копию судебного определения автоматически в рамках межведомственного обмена.
• Если налоговая по ошибке продолжает присылать требования, гражданин направляет в инспекцию заявление с приложением копии определения суда.

Сроки — судебная процедура в среднем длится 7–12 месяцев. Внесудебная — ровно 6 месяцев.

Особенности банкротства для индивидуальных предпринимателей

Для ИП процедура банкротства имеет несколько ключевых отличий. Главное: закон не различает личные и предпринимательские долги — всё объединяется в одну массу. Поэтому банкротство ИП по налогам проходит по тем же правилам, что и для обычных граждан, но с важными нюансами.

Когда ИП выгодно закрыться до начала процедуры

Если подать заявление о банкротстве, пока статус ИП ещё действует, последствия будут жёстче:

• 5 лет запрета на регистрацию нового ИП.
• 5 лет запрета на руководство юридическими лицами.
• Обязательная публикация сведений о банкротстве в реестре (для действующего ИП это обязательно).

Поэтому большинство юристов советуют: сначала закрыть ИП, а потом подавать на банкротство как обычное физическое лицо. Долги от этого не исчезнут (они останутся за гражданином), но ограничений будет меньше.

Судебные риски для предпринимателя

ФНС внимательно следит за бизнесом. Если налоговая докажет, что ИП намеренно уклонялся от уплаты налогов (выводил выручку на личные карты, не сдавал декларации, занижал доходы), суд может отказать в списании.

Особенно опасно:

• Снятие крупных сумм наличными за полгода-год до банкротства.
• Перевод денег на счета родственников без видимых оснований.
• Продажа бизнес-активов по заниженной цене.

Если налоговая выявит такие схемы, долги перед бюджетом не спишутся даже после завершения процедуры.

Инициатива ФНС: налоговая как инициатор банкротства

Налоговая служба — такой же кредитор, как банк или МФО, и тоже вправе подать на банкротство должника. Но на практике ФНС делает это редко, предпочитая взыскивать долги через приставов.

Условия подачи заявления от ФНС

Налоговая может инициировать банкротство физического лица при соблюдении двух условий:

Если оба условия выполнены, ФНС вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании гражданина банкротом. При этом налоговой не нужно предварительно взыскивать долг через суд — она действует как уполномоченный орган.

Для юридических лиц порог ниже: от 300 000 рублей.

Почему налоговая редко банкротит граждан

По данным Федресурса за 2024 год, ФНС инициировала всего 0,5 % процедур банкротства граждан. Остальные 96,7 % дел возбуждены самими должниками, а оставшиеся — банками и другими кредиторами.

Причины:

• Процедура требует времени и ресурсов.
• У большинства должников нет имущества, которое можно продать в пользу бюджета.
• ФНС проще и дешевле взыскивать налоги через судебных приставов (арест счетов, удержание из зарплаты, запрет на выезд).

Вывод для должника — бояться, что налоговая «специально обанкротит», не стоит. Но если долг крупный и есть имущество, такой риск существует.

Альтернативы банкротству при налоговых долгах

Банкротство — крайняя мера. Если долг перед ФНС не такой большой или у вас есть источники дохода, можно рассмотреть другие варианты.

Отсрочка и рассрочка по налогам

Статья 64 Налогового кодекса позволяет получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов на законных основаниях.

Когда дают: при наличии веских причин — потеря работы, тяжёлая болезнь, пожар или другое стихийное бедствие, сезонный характер бизнеса.

Чтобы получить отсрочку, нужно подать заявление в налоговую инспекцию с подтверждающими документами. В отличие от банкротства, здесь не нужно продавать имущество и платить финансовому управляющему. Но инспекция может отказать, если сочтёт причины неуважительными.

Списание долгов по истечении срока давности

Налоговая может взыскивать долг в течение трёх лет с момента его возникновения. Если этот срок прошёл, а инспекция не подала в суд и не предприняла других мер, долг все равно будет взыскан.

Важно — на практике ФНС редко упускает сроки. Чаще всего налоговая подаёт на взыскание вовремя, особенно если сумма значительная. Поэтому рассчитывать на автоматическое списание по давности не стоит — это скорее теоретическая, чем реальная альтернатива.

Заключение

Налоговые долги списываются при банкротстве на общих основаниях. ФНС — обычный кредитор, а не исключение. Транспортный, имущественный, земельный налоги, НДФЛ, а для ИП ещё и страховые взносы — всё это подлежит списанию после реализации имущества.

Но есть важные ограничения. Текущие налоги (начисленные после подачи заявления) не списываются. А если должник скрывал доходы, выводил активы или намеренно уклонялся от уплаты, суд откажет в освобождении от долгов. Банкротство — инструмент для честных граждан, а не способ обмануть государство.

Перед началом процедуры проконсультируйтесь с юристом. При открытом и добросовестном подходе налоги будут списаны, и вы сможете начать финансовую жизнь с чистого листа.

Автор публикации: Адвокат по банкротству физлиц — Куркина Наталья Викторовна